首飾行業的消費稅納稅籌劃要點

時間:2022-01-04 22:50:09

鑒于首飾行業的特殊性,企業在流轉環節和產品定位等方面都有值得進行消費稅稅務籌劃的必要,以有效地節約稅收成本。通常應用的籌劃方法有以下二種。

  一、增設銷售環節,合理分流產品計稅價款。

  在生產環節計征消費稅的企業,根據經營需要可以采用設立銷售公司的方法,以適度轉讓定價方式,合理分流產品的銷售價款,縮小消費稅稅基,從而達到節約消費稅支出的目的。

  例如,某企業生產鉑金首飾,今年初投資成立了獨立核算的首飾銷售公司,其產品的流轉過程改變為本部將生產的鉑金首飾批發給首飾銷售公司,再由首飾銷售公司實施對外銷售。假設鉑金首飾市場價格是?翱?158元,而總部供應給首飾銷售公司的批發價是每克128元,低于市場價格30元,其增設銷售環節的結果是消費稅的計稅依據減少了30元。由于鉑金首飾是在生產環節征收消費稅的,且消費稅稅率為10%,因此某企業的這項稅務籌劃取得了每克鉑金首飾減少消費稅3元的節稅效果。

  二、調節產品定位,納稅環節就低不就高。

  首飾消費稅的征稅環節和對象是以列舉的方式加以規定的,非列舉的首飾產品不計征消費稅或在其他環節計征消費稅。因此,這就使納稅企業有了選擇的余地,可以避開高稅率,選擇低稅率,以盡可能地節約消費稅成本。

  例如,某首飾企業開發了一種既含鉑金又含黃金的新型項鏈,該項鏈的產品成份結構既可以認為是金基首飾,又可以被認為是鉑金首飾。按現行稅收規定,金基首飾是在零售環節納稅,消費稅稅率為5%,而鉑金首飾是在生產環節納稅,稅率為10%。那么,這個企業可以在進行納稅鑒定時選擇在零售環節按5%的稅率進行申報納稅,從而減少支付5%的消費稅稅款。