鋼結構、制塔企業所得稅的納稅規定

時間:2021-12-29 17:22:12

鋼結構、制塔企業所得稅的納稅規定

     1、應納稅所得額的確定:企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。    2、收入總額:企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:    (1)銷售貨物收入;    (2)提供勞務收入;    (3)轉讓財產收入;    (4)股息、紅利等權益性投資收益;    (5)利息收入;    (6)租金收入;    (7)特許權使用費收入;    (8)接受捐贈收入;    (9)其他收入。    企業以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額。公允價值,是指按照市場價格確定的價值。    企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等,持續時間超過12個月的,按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。    3、不征稅收入的界定:收入總額中的下列收入為不征稅收入:    (1)財政撥款;(財政撥款,是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。)    (2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;(1、行政事業性收費,是指依照法律法規等有關規定,按照國務院規定程序批準,在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費用。2、政府性基金,是指企業依照法律、行政法規等有關規定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。)    (3)國務院規定的其他不征稅收入    4、免稅收入:企業的下列收入為免稅收入:    (1)國債利息收入;    (2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;(是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。)    (3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;    (4)符合條件的非營利組織的收入。    5、各項扣除的內容:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。特別強調:在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:    (1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;    (2)企業所得稅稅款;    (3)稅收滯納金;    (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;    (5)本法第九條規定以外的捐贈支出;    (6)贊助支出;    (7)未經核定的準備金支出;    (8)與取得收入無關的其他支出。    在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。    6、應納稅額的計算:    (1)一般規定:企業的應納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額,為應納稅額。企業所得稅的法定稅率為25%。    (2)特殊規定:非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅,適用稅率為20%。但根據條例相關稅收優惠規定在實際征收管理中減按10%的稅率征收企業所得稅。    (3)小型微利企業:符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。(符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:    ①工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;    ②其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。)    7、納稅地點的確定:除稅收法律、行政法規另有規定外,居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。    居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。即企業所得稅以法人為納稅人,不具備法人資格的,不是企業所得稅納稅人。    8、納稅期限:企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。    企業在一個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。    企業依法清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。    企業所得稅分月或者分季預繳。    企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。    企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。    企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。    企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。    企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。    9、征管范圍的新規定:國稅發〔2008〕120號〈國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知〉規定:   基本規定:  以2008年為基年,2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中,應繳納增值稅的企業,其企業所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業稅的企業,其企業所得稅由地方稅務局管理?! ⊥瑫r,2009年起下列新增企業的所得稅征管范圍實行以下規定:  ?。?)企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業,其企業所得稅由國家稅務局管理?! 。?)銀行(信用社)、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理,除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理?! 。?)外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理?! θ舾删唧w問題的規定: ?。?)境內單位和個人向非居民企業支付《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定的所得的,該項所得應扣繳的企業所得稅的征管,分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責?! 。?)2008年底之前已成立跨區經營匯總納稅企業,2009年起新設立的分支機構,其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致;2009年起新增跨區經營匯總納稅企業,總機構按基本規定確定的原則劃分征管歸屬,其分支機構企業所得稅的管理部門也應與總機構企業所得稅管理部門相一致?! 。?)按稅法規定免繳流轉稅的企業,按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬;既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業,其企業所得稅暫由地方稅務局管理?! 。?)既繳納增值稅又繳納營業稅的企業,原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬;企業稅務登記時無法確定主營業務的,一般以工商登記注明的第一項業務為準;一經確定,原則上不再調整。